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  • 新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引匯編

    編輯:眾保網    時間:2020年02月17日

    新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引匯編
    一、支持防護救治...............................................................................................................................1 1. 取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅..............................1 【享受主體】................................................................................................................................................1 【優惠內容】................................................................................................................................................1 【政策依據】................................................................................................................................................1 2. 個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅......1 【享受主體】................................................................................................................................................1 【優惠內容】................................................................................................................................................2 【政策依據】................................................................................................................................................2 二、支持物資供應...............................................................................................................................2 3. 對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額......................................2 【享受主體】................................................................................................................................................2 【優惠內容】................................................................................................................................................2 【政策依據】................................................................................................................................................3 4. 納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅......................................................3 【享受主體】................................................................................................................................................3 【優惠內容】................................................................................................................................................3 【政策依據】................................................................................................................................................4 5. 納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增 值稅...................................................................................................................................................4 【享受主體】................................................................................................................................................4 【優惠內容】................................................................................................................................................5 【政策依據】................................................................................................................................................6 6. 對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除..........6 【享受主體】................................................................................................................................................6 【優惠內容】................................................................................................................................................6 【政策依據】................................................................................................................................................7 7. 對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅......................................7 【享受主體】................................................................................................................................................7 【優惠內容】................................................................................................................................................7 【政策依據】................................................................................................................................................7 三、鼓勵公益捐贈...............................................................................................................................8 8. 通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物 品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除...........................................................................8 【享受主體】................................................................................................................................................8 【優惠內容】................................................................................................................................................8 【政策依據】................................................................................................................................................9 9. 直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全 額扣除...............................................................................................................................................9 【享受主體】................................................................................................................................................9
    2
    【優惠內容】................................................................................................................................................9 【政策依據】..............................................................................................................................................10 10. 無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教 育附加.............................................................................................................................................10 【享受主體】..............................................................................................................................................10 【優惠內容】..............................................................................................................................................10 【政策依據】..............................................................................................................................................12 11. 擴大捐贈免稅進口范圍..........................................................................................................12 【享受主體】..............................................................................................................................................12 【優惠內容】..............................................................................................................................................12 【政策依據】..............................................................................................................................................13 四、支持復工復產.............................................................................................................................14 12. 受疫情影響較大的困難行業企業 2020 年度發生的虧損最長結轉年限延長至 8 年........14 【享受主體】..............................................................................................................................................14 【優惠內容】..............................................................................................................................................14 【政策依據】..............................................................................................................................................14
    1
    一、支持防護救治 1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金
    免征個人所得稅
    【享受主體】
    參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,對參加疫情防治工作的醫務人
    員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助
    和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定
    的補助和獎金標準。
    對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人
    員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    【政策依據】
    《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020 年第 10 號) 2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫
    藥防護用品等免征個人所得稅
    【享受主體】
    取得單位發放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的
    藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)的個人
    2
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,單位發給個人用于預防新型冠
    狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不
    包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    【政策依據】
    《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020 年第 10 號)
    二、支持物資供應 3.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增
    量留抵稅額
    【享受主體】
    疫情防控重點保障物資生產企業
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,疫情防控重點保障物資生產企
    業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵
    稅額。增量留抵稅額,是指與 2019 年 12 月底相比新增加的
    期末留抵稅額。
    疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以
    上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵
    3
    退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅
    納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020 年第 8 號)
    (2) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號) 4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值

    【享受主體】
    提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,對納稅人運輸疫情防控重點保
    障物資取得的收入,免征增值稅。
    疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革
    委、工業和信息化部確定。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增
    值稅的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
    納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅
    申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留
    存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申
    4
    報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
    納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅
    專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發
    票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普
    通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,
    按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用
    免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策
    執行到期后 1 個月內完成開具。
    納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征
    稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期
    申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,
    可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020 年第 8 號)
    (2) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號) 5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需
    生活物資快遞收派服務收入免征增值稅
    【享受主體】
    提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必
    需生活物資快遞收派服務的納稅人
    5
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,對納稅人提供公共交通運輸服
    務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務
    取得的收入,免征增值稅。
    公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值
    稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36 號印發)執行。
    生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、
    無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36 號印發)執行。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅
    申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留
    存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申
    報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
    納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅
    專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發
    票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普
    通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,
    按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用
    免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策
    執行到期后 1 個月內完成開具。
    納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征
    稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期
    6
    申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,
    可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020 年第 8 號)
    (2)《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值
    稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)
    (3) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號) 6.對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許
    企業所得稅稅前一次性扣除
    【享受主體】
    疫情防控重點保障物資生產企業
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,對疫情防控重點保障物資生產
    企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成
    本費用在企業所得稅稅前扣除。
    疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以
    上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    疫情防控重點保障物資生產企業適用一次性企業所得
    稅稅前扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務
    7
    總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公
    告》 (2018 年第 46 號)的規定執行。企業在納稅申報時將相
    關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”
    行次。
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020 年第 8 號)
    (2) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號) 7.對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物
    資免征關稅
    【享受主體】
    衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日,對衛生健康
    主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。
    免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告 2020 年第
    17 號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。
    【政策依據】
    《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒
    感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》 (2020 年第 6 號)
    8
    三、鼓勵公益捐贈 8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等
    國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個
    人所得稅稅前全額扣除
    【享受主體】
    通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門
    等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈
    的企業和個人
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,企業和個人通過公益性社會組
    織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應
    對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算
    企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。
    國家機關、公益性社會組織接受的捐贈,應專項用于應
    對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    “公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除
    資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采
    取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并
    將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。
    個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務
    總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019
    9
    年第 99 號)有關規定執行。
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》 (2020 年第 9 號)
    (2) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號) 9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允
    許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
    【享受主體】
    直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠
    狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,企業和個人直接向承擔疫情防
    治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情
    的物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額
    時全額扣除。
    捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函
    辦理稅前扣除事宜。
    承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對
    新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、
    10
    申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除
    情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的
    全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關于公益慈
    善事業捐贈個人所得稅政策的公告》 (2019 年第 99 號)有關
    規定執行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅
    公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直
    接捐贈”。
    企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈
    接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》 (2020 年第 9 號)
    (2) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號) 10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市
    維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
    【享受主體】
    無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,單位和個體工商戶將自產、委
    托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民
    政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的
    11
    醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,
    免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方
    教育附加。
    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
    納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主
    進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證
    明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值
    稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在
    辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本
    期減(免)稅額明細表》相應欄次。
    納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅
    專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發
    票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普
    通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,
    按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用
    免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策
    執行到期后 1 個月內完成開具。
    納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征
    稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以
    選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的
    增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以
    后應繳納的增值稅、消費稅稅款。
    12
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》 (2020 年第 9 號)
    (2) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號) 11.擴大捐贈免稅進口范圍
    【享受主體】
    防控疫情捐贈進口物資
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日,適度擴大《慈
    善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍,
    對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節
    增值稅、消費稅。
    (1)進口物資增加試劑,消毒物品,防護用品,救護
    車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。
    (2)免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業單位、
    社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特
    殊監管區域進口并直接捐贈;境內加工貿易企業捐贈。捐贈
    物資應直接用于防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐
    贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。
    (3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級
    民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅
    13
    務部門。
    財政部、海關總署、稅務總局公告 2020 年第 6 號項下
    免稅進口物資,已征收的應免稅款予以退還。其中,已征稅
    進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關
    出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅
    進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已征進口關稅
    和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵
    扣的,僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費
    稅手續。有關進口單位應在 2020 年 9 月 30 日前向海關辦理
    退稅手續。
    免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告 2020 年第
    17 號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。
    【政策依據】
    (1)《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》(財政部
    海關總署 稅務總局公告 2015 年第 102 號發布)
    (2) 《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病
    毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020 年第 6
    號)
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    四、支持復工復產 12.受疫情影響較大的困難行業企業 2020 年度發生的虧 損最長結轉年限延長至 8 年
    【享受主體】
    受疫情影響較大的困難行業企業
    【優惠內容】
    自 2020 年 1 月 1 日起,受疫情影響較大的困難行業企
    業 2020 年度發生的虧損,最長結轉年限由 5 年延長至 8 年。
    困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指
    旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷
    標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業 2020
    年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收
    益)的 50%以上。
    受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損
    結轉年限政策的,應當在 2020 年度企業所得稅匯算清繳時,
    通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。
    【政策依據】
    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的
    肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020 年第 8 號)
    (2) 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎
    疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》 (2020 年第 4 號)

     

     

     
    调教玩弄胯下性奴唐舞桐,亚洲影视综合网日韩AV,高清乱码一卡二卡三卡